Medlemmer af APPLiA har spurgt ind til brugtmoms i forbindelse med handel med brugte varer. Det er en ordning, der kan have stor praktisk betydning for forhandlere, men som også stiller en række krav til fakturering og bogføring. Her er det vigtigste, du bør vide.
Hvad er brugtmoms?
Brugtmoms er en særlig momsordning, der gælder, når en momsregistreret virksomhed køber brugte varer for at sælge dem videre. I stedet for at betale moms af hele salgsprisen, som ved almindelig moms, betaler man under brugtmomsordningen kun moms af fortjenesten, altså forskellen mellem købs- og salgspris.
Logikken bag ordningen er, at en brugt vare allerede er blevet momspålagt én gang, da den blev solgt som ny. Brugtmoms er dermed en mekanisme, der skal forhindre, at der betales moms to gange af den samme vare.
Hvornår kan ordningen bruges?
Brugtmomsordningen kan anvendes, når man køber brugte varer til videresalg fra én af følgende grupper:
- Private personer
- Ikke-momsregistrerede virksomheder
- Andre brugthandlere i Danmark eller EU, forudsat at der ikke fremgår moms på købsfakturaen eller afregningsbilaget
Ordningen er relevant for virksomheder, der eksempelvis handler brugte hvidevarer eller genbrug, for eksempel når man køber en brugt ovn hos en forbruger i forbindelse med salget af en ny model. Den kan derimod ikke bruges ved køb af varer, der er solgt med almindelig moms fra en momsregistreret virksomhed.
Særlige krav til faktura og bilag
Når man handler under brugtmomsordningen, gælder der særlige krav til dokumentationen. Det er et vigtigt punkt at have styr på, da forkert fakturering kan få konsekvenser ved en eventuel momskontrol.
Køber man en brugt vare af en privatperson eller en ikke-momspligtig virksomhed med henblik på videresalg, skal man selv udstede et afregningsbilag til sælgeren. Det er afgørende, at der ikke fremgår nogen momsangivelse på bilaget, og at det tydeligt fremgår, at varen er købt til videresalg under brugtmomsordningen.
Sådan beregnes momsen
Ved almindelig moms betaler man 25% af hele salgsprisen. Brugtmoms fungerer anderledes: momsen beregnes udelukkende af fortjenesten og ikke af salgsprisen, og hertil anvendes et lovbestemt momsgrundlag på 80%. Det betyder, at den effektive momssats ender på 20% af fortjenesten.
Nedenfor er to eksempler på, hvordan brugtmomsen beregnes i praksis. Det første viser et simpelt køb og salg uden yderligere udgifter. Det andet viser, hvad der sker, når man får varen repareret eksternt inden videresalg.
Eksempel 1: Simpelt køb og salg
En brugt vaskemaskine købes for 500 kr. og sælges for 1.500 kr. Fortjenesten er 1.000 kr. Momsgrundlaget udgør 80% heraf, altså 800 kr. Brugtmomsen er 25% af 800 kr. = 200 kr., svarende til 20% af fortjenesten. Ved almindelig moms ville momsen i stedet udgøre 25% af hele salgsprisen på 1.500 kr. = 375 kr.
Eksempel 2: Køb og salg med ekstern reparation
Får man en brugt vare repareret eksternt inden videresalg, kan momsen på reparationsudgiften fradrages som indgående moms (købsmoms) efter de almindelige regler. Det forudsætter, at den eksterne reparatør er momsregistreret og udsteder en faktura med moms.
En brugt vaskemaskine købes for 500 kr. og sælges for 2.200 kr. Inden salget får man den repareret eksternt for 1.000 kr. inkl. moms.
Brugtmomsen beregnes af fortjenesten på vaskemaskinen: (2.200 kr. minus 500 kr.) x 80% = 1.360 kr. Momsen udgør 25% af 1.360 kr. = 340 kr., som angives som salgsmoms.
Momsen på reparationen behandles separat efter de almindelige regler. Da de 1.000 kr. er inkl. moms, svarer det til et beløb ekskl. moms på 800 kr. (1.000 kr. x 80 %). Momsen udgør 25% af 800 kr. = 200 kr., som kan fradrages som indgående moms.
To metoder at vælge imellem
Under brugtmomsordningen kan man vælge mellem to beregningsmetoder afhængigt af, hvordan man handler.
Den individuelle metode bruges, når man køber og sælger enkeltgenstande og kender prisen på hver vare. Momsen beregnes og afregnes, når varen er solgt.
Samlemetoden bruges, når man køber et helt parti varer til én samlet pris, fx et bo eller et lager, og ikke kan sætte individuel pris på hver enkelt vare. Her ser man i stedet på de samlede køb og salg over en periode og afregner moms, når salgene samlet set overstiger købene. De to metoder kan bruges på samme tid, men kræver i så fald to separate regnskaber.
Brugtmoms er frivilligt
Det er vigtigt at understrege, at brugtmomsordningen er frivillig. Momsregistrerede virksomheder, der handler med brugte varer, kan altså vælge at anvende den, men de er ikke forpligtet til det. Har din virksomhed spørgsmål til brugtmoms eller andre momsforhold, er du velkommen til at kontakte APPLiA eller læse mere på Skat.dk
